ESTADO DA PARAÍBA
SECRETARIA DE ESTADO DA RECEITA

Dispõe sobre os regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviço de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS - com encerramento de tributação, relativos ao imposto devido pelas operações subsequentes.

DECRETO Nº 38.928 DE 21 DE DEZEMBRO DE 2018.   (versão  2024)
PUBLICADO NO DOE DE 22.12.18

ALTERADO PELOS DECRETOS NºS:
- 38.953/19, DE 24.01.19 – DOE DE 25.01.19 (RETIFICAÇÃO DO CONVÊNIO ICMS 142/18)
- 39.308/19, DE 19.07.19 – DOE DE 20.07.19 (CONVÊNIO ICMS 38/19)
- 39.464/19, DE 18.09.19 – DOE DE 19.09.19 (CONVÊNIO ICMS 130/19)
- 39.661/19, DE 30.10.19 – DOE DE 31.10.19 (CONVÊNIO ICMS 142/19)
- 39.741/19, DE 27.11.19 – DOE DE 28.11.19 (CONVÊNIO ICMS 165/19). OBS: VER DECRETO Nº 39.991/19 - DOE DE 30.12.19 (QUE ALTEROU A VIGÊNCIA DO DECRETO Nº 39.741/19 - CONVÊNIO ICMS 238/19)
- 39.922/19, DE 23.12.19 - DOE DE 24.12.19
- 40.047/20, DE 19.02.2020 - DOE DE 20.02.2020 (CONVÊNIO ICMS 240/19)
- 40.493/20, DE 31.08.2020 - DOE DE 01.08.2020. REPUBLICADO POR INCORREÇÃO NO DOE DE 05.08.2020 (CONVÊNIO ICMS 72/20)
- 40.773/20, DE 24.11.2020 - DOE DE 25.11.2020 (CONVÊNIO ICMS 120/20)
- 40.996/21, DE 01.02.2021 - DOE DE 02.02.2021 (CONVÊNIO ICMS 150/20)
- 41.381/21, DE 28.06.2021 - DOE DE 29.06.2021 (CONVÊNIO ICMS 74/21)
- 42.287/22, DE 23.02.2022 - DOE DE 24.02.2022 (CONVÊNIO ICMS 4/22)
- 42.576/22, DE 02.06.2022 - DOE DE 03.06.2022 (CONVÊNIO ICMS 66/22)
- 42.744/22, DE 25.07.2022 -DOE DE 26.07.2022 (CONVÊNIO ICMS 108/22) (VIDE DECRETO Nº 43.069/22 - ALTEROU O DECRETO 42.744/22)
- 43.069/22, DE 17.11.2022 - DOE DE 18.11.2022 (CONVÊNIO ICMS 164/22)
- 43.075/22, DE 17.11.2022 – DOE DE 18.11.2022 (CONVÊNIO ICMS 154/22)
- 43.362/23, DE 13.01.2023 – DOE DE 14.01.2023 (CONVÊNIOS ICMS 195/22 E 202/22)
- 43.380/23, DE 25.01.2023 – DOE DE 26.01.2023 (CONVÊNIOS ICMS 196/22 E 201/22)
- 43.707/23, DE 17.05.2023 – DOE DE 18.05.2023 (CONVÊNIO ICMS 52/23)
- 43.735/23, DE 30.05.2023 – DOE DE 31.05.2023. REPUBLICADO POR ERRO GRÁFICO NO DOE DE 02.06.2023 (CONVÊNIO ICMS 54/23)
- 43.737/23, DE 30.05.2023 – DOE DE 31.05.2023. (CONVÊNIO ICMS 53/23)
- 44.575/23, DE 14.12.2023 – DOE DE 15.12.2023. (CONVÊNIO ICMS 171/23)
- 44.696/24, DE 04.01.2024 - DOE DE 05.01.2024 (CONVÊNIO ICMS 225/23)
- 44.713/24, DE 24.01.2024 - DOE DE 25.01.2024 (CONVÊNIO ICMS 206/23)
- 45.125/24, DE 31.05.2024 – DOE DE 01.06.2024 (CONVÊNIO ICMS 51/24)
- 45.352/24, DE 08.08.2024 – DOE DE 09.08.2024 (CONVÊNIO ICMS 95/24)
- 45.828/24, DE 19.11.2024 – DOE DE 20.11.2024 (CONVÊNIO ICMS 123/24)

  

O GOVERNADOR DO ESTADO DA PARAÍBA, no uso das atribuições que lhe são conferidas pelo art. 86, inciso IV, da Constituição do Estado, e tendo em vista o Convênio ICMS 142/18,
 

D E C R E T A:
 

CAPÍTULO I

DAS DISPOSIÇÕES GERAIS
 

Art. 1º A substituição tributária do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS devido nas operações subsequentes observará o disposto neste Decreto (Convênio ICMS 142/18). 

§ 1º O disposto no “caput” deste artigo aplica-se também ao imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna deste Estado e a alíquota interestadual incidente sobre as operações interestaduais com bens e mercadorias destinadas ao uso, consumo ou ativo imobilizado do destinatário contribuinte do imposto. 

§ 2º As referências feitas ao regime da substituição tributária também se aplicam ao regime da antecipação do recolhimento do ICMS com encerramento de tributação.
 

Art. 2º A adoção do regime de substituição tributária nas operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado entre este Estado e outras unidades federadas interessadas. 

§ 1º A instituição do regime de substituição tributária dependerá, ainda, de ato do Poder Executivo para internalizar o acordo específico celebrado por este Estado e as unidades federadas interessadas. 

§ 2º Os acordos específicos de que trata o “caput” deste artigo poderão ser denunciados, em conjunto ou isoladamente, pelos acordantes, devendo ser comunicado com antecedência mínima de 30 (trinta) dias.
 

Art. 3º Este Decreto se aplica a todos os contribuintes do ICMS, optantes ou não pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, nos termos da alínea “a” do inciso XIII do § 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
 

Art. 4º O sujeito passivo por substituição tributária observará as normas da legislação Tributária do Estado da Paraíba.
 

Art. 5º As regras relativas à substituição tributária serão tratadas em convênios específicos celebrados entre as unidades federadas em relação aos segmentos, bens e mercadorias a seguir descritos: 

I - energia elétrica; 

II - combustíveis e lubrificantes; 

III - sistema de venda porta a porta; 

IV - veículos automotores cujas operações sejam efetuadas por meio de faturamento direto para consumidor. 

Parágrafo único. As regras deste Decreto aplicam-se subsidiariamente aos acordos específicos de que trata este artigo.
 

Art. 6º Para fins deste Decreto, considera-se: 

I - segmento: o agrupamento de itens de bens e mercadorias com características assemelhadas de conteúdo ou de destinação, conforme previsto no Anexo I deste Decreto; 

II - item de segmento: a identificação do bem, da mercadoria ou do agrupamento de bens e mercadorias dentro do respectivo segmento; 

III - especificação do item: o desdobramento do item, quando o bem ou a mercadoria possuir características diferenciadas que sejam relevantes para determinar o tratamento tributário para fins do regime de substituição tributária; 

IV - CEST: o código especificador da substituição tributária, composto por 7 (sete) dígitos, sendo que: 

a) o primeiro e o segundo correspondem ao segmento do bem e mercadoria; 

b) o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de bem e mercadoria; 

c) o sexto e o sétimo correspondem à especificação do item. 

CAPÍTULO II

DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 

Seção I

Dos Bens e Mercadorias Passíveis de Sujeição ao Regime de Substituição Tributária 

Art. 7º Os bens e mercadorias passíveis de sujeição ao regime de substituição tributária são os identificados nos Anexos II ao XXVI deste Decreto, de acordo com o segmento em que se enquadrem, contendo a sua descrição, a classificação na Nomenclatura Comum do Mercosul baseada no Sistema Harmonizado - NCM/SH e um CEST. 

§ 1º Na hipótese de a descrição do item não reproduzir a correspondente descrição do código ou posição utilizada na NCM/SH, o regime de substituição tributária em relação às operações subsequentes será aplicável somente aos bens e mercadorias identificados nos termos da descrição contida neste Decreto. 

§ 2º As reclassificações, agrupamentos e desdobramentos de códigos da NCM/SH não implicam em inclusão ou exclusão de bem e mercadoria, classificados no código da referida nomenclatura, do regime de substituição tributária. 

§ 3º Na hipótese do § 2º deste artigo, o contribuinte deverá informar nos documentos fiscais o código NCM/SH vigente, observado o mesmo tratamento tributário atribuído ao bem e mercadoria antes da reclassificação, agrupamento ou desdobramento. 

§ 4º As situações previstas nos §§ 2º e 3º deste artigo não implicam alteração do CEST. 

§ 5º Os convênios e protocolos, bem como a legislação interna deste Estado, ao instituir o regime de substituição tributária, deverão reproduzir, para os itens que implementarem, o CEST, a classificação na NCM/SH e as respectivas descrições constantes nos Anexos II a XXVI deste Decreto. 

§ 6º A exigência contida no § 5º deste artigo não obsta o detalhamento do item, nas hipóteses em que a base de cálculo seja o Preço Médio Ponderado a Consumidor Final PMPF ou o preço sugerido, desde que não restrinja ou amplie o alcance da descrição constante nos Anexos II a XXVI deste Decreto. 

§ 7º O regime de substituição tributária alcança somente os itens vinculados aos respectivos segmentos nos quais estão inseridos. 

§ 8º Os bens e mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária do ICMS no Estado da Paraíba são as relacionadas no Anexo 05 - RELAÇÃO DE MERCADORIAS PARA EFEITO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E RESPECTIVAS TAXAS DE VALOR AGREGADO de que trata o art. 390 do Regulamento do ICMS - RICMS, aprovado pelo Decreto nº 19.830, de 19 de junho de 1997. 

Seção II

Da Responsabilidade 

Art. 8º O contribuinte remetente que promover operações interestaduais com bens e mercadorias especificadas em convênio ou protocolo que disponha sobre o regime de substituição tributária será o responsável, na condição de sujeito passivo por substituição, pela retenção e recolhimento do ICMS relativo às operações subsequentes devido a este Estado, mesmo que o imposto tenha sido retido anteriormente. 

Parágrafo único. A responsabilidade prevista no “caput” deste artigo aplica-se também ao imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna deste Estado e a alíquota interestadual incidente sobre as operações interestaduais com bens e mercadorias especificadas em convênio ou protocolo que disponha sobre o regime de substituição tributária e destinadas ao uso, consumo ou ativo imobilizado do destinatário, neste Estado.
 

Art. 9º Salvo disposição em contrário, o regime de substituição tributária não se aplica: 

I - às operações interestaduais que destinem bens e mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária a estabelecimento industrial fabricante do mesmo bem e mercadoria; 

II - às transferências interestaduais promovidas entre estabelecimentos do remetente, exceto quando o destinatário for estabelecimento varejista; 

III - às operações interestaduais que destinem bens e mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem, desde que este estabelecimento não comercialize o mesmo bem ou mercadoria; 

IV - às operações interestaduais que destinem bens e mercadorias a estabelecimento localizado em unidade federada que lhe atribua a condição de substituto tributário em relação ao ICMS devido na operação interna; 

V - às operações interestaduais com bens e mercadorias produzidas em escala industrial não relevante, nos termos deste Decreto. 

§ 1º A Secretaria de Estado da Receita - SER fica autorizada a não aplicar o regime de que trata o “caput” deste artigo nas operações entre estabelecimentos de empresas interdependentes, exceto se o destinatário for varejista. 

§ 2º Para os efeitos deste artigo, não se considera industrialização a modificação efetuada no bem ou na mercadoria pelo estabelecimento comercial para atender à especificação individual do consumidor final. 

§ 3º Na hipótese deste artigo, exceto em relação ao inciso V deste artigo, a sujeição passiva por substituição tributária caberá ao estabelecimento destinatário, salvo disposição em contrário na legislação da unidade federada de destino. 

NOTA: conforme disposto no inciso II do art. 1º do Decreto nº 39.308/19, a vigência do § 4º do art. 9º foi postergada de 1º de janeiro de 2019 para 1º de maio de 2019. 

§ 4º O disposto no inciso IV deste artigo somente se aplica a partir do primeiro dia do primeiro mês subsequente ao da disponibilização, pelas unidades federadas, em seus respectivos sítios na internet, do rol dos contribuintes e respectivos segmentos de bens, mercadorias ou itens, detentores de regimes especiais de tributação que lhes atribuam a responsabilidade, na condição de substituto tributário, pela retenção e recolhimento do ICMS devido pelas operações subsequentes. 

NOTA: conforme disposto no inciso II do art. 1º do Decreto nº 39.308/19, a vigência do § 5º do art. 9º foi postergada de 1º de janeiro de 2019 para 1º de maio de 2019 (Convênio ICMS 38/19). 

§ 5º O rol dos contribuintes e respectivos segmentos de bens, mercadorias ou itens, de que trata o § 4º deste artigo, deve ser encaminhado à Secretaria Executiva do CONFAZ, para disponibilização em seu sítio eletrônico na internet. 

Seção III

Do Cálculo do Imposto Retido 

Art. 10. A base de cálculo do imposto para fins de substituição tributária em relação às operações subsequentes será o valor correspondente ao preço final a consumidor, único ou máximo, fixado por órgão público competente, nos termos do § 2º do art. 8º da Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996.
 

Art. 11. Inexistindo o valor de que trata o artigo 10, a base de cálculo do imposto para fins de substituição tributária em relação às operações subsequentes, nos termos do art. 8º da Lei Complementar nº 87/96, corresponderá, conforme definido pela legislação deste Estado, ao: 

I - Preço Médio Ponderado a Consumidor Final PMPF; 

II - preço final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador; 

III - preço praticado pelo remetente acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do percentual de Margem de Valor Agregado MVA estabelecido por este Estado ou prevista em convênio e protocolo, para a mercadoria submetida ao regime de substituição tributária, observado o disposto nos §§ 1º a 3º deste artigo. 

§ 1º Nas hipóteses em que o contribuinte remetente seja optante pelo Simples Nacional, será aplicada a MVA prevista para as operações internas na legislação deste Estado ou em convênio e protocolo. 

§ 2º Na impossibilidade de inclusão do valor do frete, seguro ou outro encargo na composição da base de cálculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas será efetuado pelo estabelecimento destinatário, acrescido dos percentuais de MVA, observado o inciso III do “caput” deste artigo. 

§ 3º Não se aplica o disposto no § 2º deste artigo, quando a Secretaria de Estado da Receita estabelecer MVA específica, na hipótese dos valores de frete, seguro e outros encargos serem desconhecidos pelo substituto tributário.
 

Art. 12. Tratando-se de operação interestadual com bens e mercadorias submetidos ao regime de substituição tributária, destinados a uso, consumo ou ativo imobilizado do adquirente, a base de cálculo do imposto devido será o valor da operação interestadual adicionado do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna a consumidor final estabelecida neste Estado para o bem ou a mercadoria e a alíquota interestadual.
 

Art. 13. O imposto a recolher por substituição tributária será, em relação às operações subsequentes, o valor da diferença entre o imposto calculado mediante aplicação da alíquota estabelecida para as operações internas deste Estado sobre a base de cálculo definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte remetente. 

Parágrafo único. Para efeitos do disposto neste artigo, na hipótese em que o remetente for optante pelo Simples Nacional, deverá ser deduzido, a título de ICMS da operação própria, o resultado da aplicação da alíquota interestadual estabelecida pelo Senado Federal, nos termos do § 5º do art. 13 da Lei Complementar nº 123/2006. 

Renumerado o parágrafo único do art. 13 para § 1º pelo art. 1º do Decreto nº 44.696/24 - DOE de 05.01.2024 (Convênio ICMS 225/23). 
Efeitos a partir de 1º de janeiro de 2024. 

§ 1º Para efeitos do disposto neste artigo, na hipótese em que o remetente for optante pelo Simples Nacional, deverá ser deduzido, a título de ICMS da operação própria, o resultado da aplicação da alíquota interestadual estabelecida pelo Senado Federal, nos termos do § 5º do art. 13 da Lei Complementar nº 123/2006. 

Acrescido o § 2º ao art. 13 pelo art. 1º do Decreto nº 44.696/24 - DOE de 05.01.2024 (Convênio ICMS 225/23). 
Efeitos a partir de 1º de janeiro de 2024. 

§ 2º Para efeitos do disposto neste artigo e no inciso II do art. 9º, na hipótese de transferência promovida entre estabelecimentos do remetente, deverá ser deduzido o ICMS destacado na nota fiscal de transferência, nos termos da cláusula quarta do Convênio ICMS nº 178, de 1º de dezembro de 2023 (Convênio ICMS 225/23). 

Nova redação dada ao § 2º do art. 13 pelo pelo art. 1º do Decreto nº 45.828/24 - DOE de 20.11.2024 (Convênio ICMS 123/24). 

OBS: conforme disposto no art. 2º do Decreto nº 45.828/24 ficam convalidados os procedimentos adotados com base nas disposições contidas no referido Decreto no período de 01.11.2024 até 20.11.2024.

§ 2º Para efeitos do disposto neste artigo e no inciso II do “caput” do art. 9º, na hipótese de transferência promovida entre estabelecimentos do remetente, deverá ser deduzido o ICMS destacado na nota fiscal de transferência, nos termos do Convênio ICMS nº 109, de 3 de outubro de 2024 (Convênio ICMS 123/24).


Seção IV 

Do Vencimento e do Pagamento 

Art. 14. O vencimento do imposto devido por substituição tributária será: 

I - o dia 9 (nove) do mês subsequente ao da saída do bem e da mercadoria, em se tratando de sujeito passivo por substituição inscrito no cadastro de contribuinte do ICMS deste Estado; 

II - a saída do bem e da mercadoria do estabelecimento remetente, em se tratando de sujeito passivo por substituição não inscrito no cadastro de contribuinte do ICMS deste Estado; 

III - o dia 2 (dois) do segundo mês subsequente ao da saída do bem e da mercadoria, na hipótese de responsabilidade por substituição tributária atribuída a optante pelo Simples Nacional, inscrito neste Estado. 

§ 1º O disposto no inciso II do “caput” deste artigo aplica-se também: 

I - no período em que a inscrição do sujeito passivo por substituição, encontrar-se suspensa; 

II - ao sujeito passivo por substituição quando este não recolher, no todo ou em parte, o ICMS devido a este Estado ou seus acréscimos legais, conforme definido na legislação deste Estado. 

§ 2º A Secretaria de Estado da Receita poderá estabelecer que o prazo de vencimento do imposto previsto no inciso II do “caput” deste artigo se aplique quando o sujeito passivo por substituição não entregar as obrigações acessórias previstas no art. 21 deste Decreto por no mínimo 2 (dois) meses, consecutivos ou alternados. 

Nova redação dada ao § 2º do art. 14 pelo art. 1º do Decreto nº 39.922/19 - DOE de 24.12.19.  

§ 2º O prazo de vencimento do imposto previsto no inciso II do “caput” deste artigo se aplica, também, quando o sujeito passivo por substituição não entregar as obrigações acessórias previstas no art. 21 deste Decreto por, no mínimo, 2 (dois) meses consecutivos. 

§ 3º O contribuinte que regularizar as obrigações de que trata o § 2º deste artigo observará a legislação deste Estado no que se refere à cessação do vencimento nos termos do inciso II do “caput” deste artigo. 

§ 4º O imposto devido por substituição tributária em relação às operações interestaduais deverá ser recolhido por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou documento de arrecadação estabelecido pela unidade federada de destino. 

Seção V

Do Ressarcimento 

Art. 15. Nas operações interestaduais com bens e mercadorias já alcançados pelo regime de substituição tributária, o ressarcimento do imposto retido na operação anterior poderá, a critério da unidade federada de destino, ser efetuado pelo contribuinte mediante emissão de NF-e exclusiva para esse fim, em nome de qualquer estabelecimento fornecedor, inscrito como substituto tributário. 

Nova redação dada ao “caput” do art. 15 pelo inciso I do art. 1º do Decreto nº 39.308/19 - DOE de 20.07.19 (Convênio ICMS 38/19). 

OBS: conforme disposto no inciso I do art. 4º do Decreto nº 39.308/19, ficam convalidados os atos praticados com base na nova redação dada ao “caput” do art. 15 pelo inciso I do art. 1º do referido Decreto no período de 1º de junho de 2019 até a data de sua publicação (Convênio ICMS 38/19).

Art. 15. Nas operações interestaduais com bens e mercadorias já alcançados pelo regime de substituição tributária, o ressarcimento do imposto retido na operação anterior poderá, a critério da unidade federada do contribuinte que tiver direito ao ressarcimento, ser efetuado mediante emissão de NF-e exclusiva para esse fim, em nome de qualquer estabelecimento fornecedor, inscrito como substituto tributário (Convênio ICMS 38/19). 

§ 1º O ressarcimento de que trata este artigo deverá ser previamente autorizado pela Secretaria de Estado da Receita, observado o prazo de 90 (noventa) dias, nos termos do § 1º do art. 10 da Lei Complementar nº 87/1996. 

§ 2º O estabelecimento fornecedor, de posse da NF-e relativa ao ressarcimento de que trata o “caput” deste artigo, poderá deduzir o valor a ser ressarcido do próximo recolhimento do imposto retido, a ser feito à unidade federada do contribuinte que tiver direito ao ressarcimento. 

§ 3º Quando for impossível determinar a correspondência do ICMS retido à aquisição do respectivo produto, tomar-se-á o valor do imposto retido quando das últimas aquisições dos bens e mercadorias pelo estabelecimento, proporcionalmente à quantidade saída. 

§ 4º O valor do ICMS retido por substituição tributária a ser ressarcido não poderá ser superior ao valor retido quando da aquisição dos respectivos bens e mercadorias pelo estabelecimento. 

§ 5º Em substituição à sistemática prevista neste artigo, fica a Secretaria de Estado da Receita autorizada a estabelecer forma diversa de ressarcimento, ainda que sob outra denominação.
 

Art. 16. No caso de desfazimento do negócio, se o imposto retido por substituição tributária houver sido recolhido, aplica-se o disposto no art. 15 deste Decreto. 

CAPÍTULO III

DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 

Seção I

Da Inscrição 

Art. 17. Poderá ser exigida ou concedida inscrição no cadastro de contribuintes do ICMS do Estado da Paraíba ao sujeito passivo por substituição definido em convênio ou protocolo de atribuição de responsabilidade por substituição tributária, nos termos da legislação estadual. 

Parágrafo único. O número de inscrição a que se refere o “caput” deste artigo deverá ser aposto em todos os documentos dirigidos a este Estado, inclusive no documento de arrecadação.
 

Art. 18. Não sendo inscrito como substituto tributário no cadastro de contribuintes do ICMS deste Estado, o sujeito passivo por substituição deverá efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, em relação a cada operação, por ocasião da saída de seu estabelecimento, por meio de GNRE ou documento de arrecadação estabelecido por este Estado, devendo uma via acompanhar o transporte do bem e da mercadoria. 

Parágrafo único. Na hipótese deste artigo, será emitida GNRE ou documento de arrecadação estabelecido por este Estado distinto para cada NF-e, informando a respectiva chave de acesso.
 

Art. 19. O sujeito passivo por substituição poderá ter sua inscrição suspensa ou cancelada, quando não recolher, no todo ou em parte, o ICMS devido a este Estado ou seus acréscimos legais, conforme estabelecido na legislação estadual. 

§ 1º Também poderá ter a sua inscrição suspensa ou cancelada o sujeito passivo por substituição quando não entregar as informações previstas no art. 21 deste Decreto por no mínimo 2 (dois) meses, consecutivos ou alternados. 

§ 2º O contribuinte que regularizar as obrigações de que trata o art. 21 deste Decreto observará a legislação estadual no que se refere à reativação da inscrição no respectivo cadastro de contribuinte. 

§ 3º Para os efeitos deste artigo, a legislação estadual poderá prever outras situações equiparadas à suspensão ou cancelamento da inscrição do contribuinte substituto. 

Seção II

Do Documento Fiscal 

Art. 20. O documento fiscal emitido nas operações com bens e mercadorias listados nos Anexos II a XXVI deste Decreto, conterá, além das demais indicações exigidas pela legislação, as seguintes informações: 

I - o CEST de cada bem e mercadoria, ainda que a operação não esteja sujeita ao regime de substituição tributária; 

II - o valor que serviu de base de cálculo da substituição tributária e o valor do imposto retido, quando o bem e a mercadoria estiverem sujeitos ao regime de substituição tributária; 

III - caso o documento fiscal acoberte operação com bens e mercadorias fabricados em escala industrial não relevante: 

a) no campo informações complementares, a declaração: “Bem/Mercadoria do CEST ______, fabricado em escala industrial não relevante.”; 

b) em campo específico, o número do CNPJ do respectivo fabricante. 

§ 1º As operações que envolvam contribuintes que atuem na modalidade porta a porta devem aplicar o CEST previsto no Anexo XXVI deste Decreto, ainda que os bens e as mercadorias estejam listados nos Anexos II a XXV deste Decreto. 

§ 2º Nas hipóteses de inaplicabilidade do regime de substituição tributária tratadas no art. 9º deste Decreto, o sujeito passivo indicará, no campo “Informações Complementares” do documento fiscal que acobertar a operação, o dispositivo em que se fundamenta a referida inaplicabilidade. 

§ 3º A inobservância do disposto no “caput” deste artigo implica exigência do imposto nos termos que dispuser a legislação tributária deste Estado.
 
Seção III

Das Informações Relativas às Operações Interestaduais com Bens e Mercadorias Sujeitas ao Regime de Substituição Tributária 

Art. 21. O sujeito passivo por substituição tributária remeterá à Secretaria de Estado da Receita: 

I - a GIA/ST, em conformidade com a cláusula oitava do Ajuste SINIEF 04/93, de 09 de dezembro de 1993; 

II - a DeSTDA, se optante pelo Simples Nacional, em conformidade com o Ajuste SINIEF 12/15, de 4 de dezembro de 2015; 

III - quando não obrigado à apresentação da Escrituração Fiscal Digital - EFD, arquivo magnético com registro fiscal das operações interestaduais efetuadas no mês anterior, ou com seus registros totalizadores zerados, no caso de não terem sido efetuadas operações no período, inclusive daquelas não alcançadas pelos regimes de substituição tributária, em conformidade com a cláusula oitava do Convênio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, até o dia 15 (quinze) do mês subsequente ao da realização das operações;

IV - a lista de preços final a consumidor, em formato XML, em até 30 (trinta) dias após inclusão ou alteração de preços, nos casos em que a base de cálculo seja o preço final a consumidor sugerido por fabricante ou importador, nos termos definidos na legislação deste Estado. 

§ 1º O arquivo magnético previsto neste artigo substitui o exigido pela cláusula oitava do Convênio ICMS 57/95, desde que inclua todas as operações citadas na referida cláusula, mesmo que não realizadas sob os regimes de substituição tributária. 

§ 2º Poderão ser objeto de arquivo magnético apartado as operações em que haja ocorrido desfazimento do negócio ou que por qualquer motivo a mercadoria informada em arquivo não haja sido entregue ao destinatário, nos termos do § 1º da cláusula oitava do Convênio ICMS 57/95. 

§ 3º A Secretaria de Estado da Receita poderá exigir a apresentação de outras informações que julgar necessárias. 

§ 4º A Secretaria de Estado da Receita poderá dispensar a apresentação da GIA/ST. 

CAPÍTULO IV

DAS DEMAIS DISPOSIÇÕES 

Seção I

Dos Bens e Mercadorias Fabricadas em Escala Industrial não Relevante 

Art. 22. Os bens e mercadorias relacionados no Anexo XXVII deste Decreto serão considerados fabricados em escala industrial não relevante quando produzidos por contribuinte que atender, cumulativamente, as seguintes condições: 

I - ser optante pelo Simples Nacional; 

II - auferir, no exercício anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 180.000,00 (cento e oitenta mil reais); 

III - possuir estabelecimento único; 

IV - ser credenciado pela Secretaria de Estado da Receita, quando assim exigido. 

§ 1º Na hipótese de o contribuinte não ter funcionado por todo o exercício anterior, inclusive no caso de início de suas atividades no decorrer do exercício, para fins do disposto no inciso II deste artigo, considerar-se-á a receita bruta auferida proporcionalmente aos meses de efetivo funcionamento. 

§ 2º Não se consideram fabricados em escala industrial não relevante os bens e mercadorias importados do exterior ou que possuam conteúdo de importação superior a 40% (quarenta por cento), nos termos da Resolução do Senado Federal nº 13, de 25 de abril de 2012. 

§ 3º O contribuinte que atender as condições previstas nos incisos I a III deste artigo e desejar que os bens e mercadorias que fabricam, devidamente listados no Anexo XXVII deste Decreto, não se subsumam ao regime de substituição tributária, deverá solicitar seu credenciamento à Secretaria de Estado da Receita, mediante a protocolização do formulário previsto no Anexo XXVIII deste Decreto devidamente preenchido, quando for exigido o credenciamento. 

§ 4º A relação dos contribuintes credenciados, bem como as informações especificadas no Anexo XXIX deste Decreto, serão disponibilizadas pela Secretaria de Estado da Receita em seu sítio na internet bem como no sítio eletrônico do CONFAZ. 

§ 5º Na hipótese de o contribuinte deixar de atender às condições previstas neste artigo, deverá comunicar o fato imediatamente à administração tributária em que estiver localizado, bem como à Secretaria de Estado da Receita, a qual promoverá sua exclusão da relação de credenciados, adotando os procedimentos previstos no § 4º deste artigo. 

§ 6º O credenciamento do contribuinte e a exclusão previstos nos §§ 4º e 5º deste artigo produzirão efeitos a partir do primeiro dia do mês subsequente ao da disponibilização no sítio na internet da administração tributária relativa à unidade federada em que estiver credenciado. 

§ 7º A Secretaria de Estado da Receita quando constatar indícios de descumprimento das condições previstas neste artigo, por contribuinte relacionado como fabricante de bens e mercadorias em escala industrial não relevante, deverá encaminhar as informações sobre o fato à administração tributária de localização do estabelecimento, bem como à unidade federada em que ele estiver credenciado, para verificação da regularidade e adoção das providências cabíveis. 

Seção II

Das Regras para Realização de Pesquisas de Preço e Fixação da Margem de Valor Agregado e do Preço Médio Ponderado a Consumidor 

Art. 23. A MVA será fixada com base em preços usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou por dados fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. 

§ 1º O levantamento previsto no “caput” deste artigo será promovido pela Secretaria de Estado da Receita, assegurada a participação das entidades de classe representativas dos diferentes segmentos econômicos, observando-se: 

I - identificação da mercadoria, especificando suas características particulares, tais como: tipo, espécie e unidade de medida; 

II - preço de venda no estabelecimento fabricante ou importador, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, excluído o valor do ICMS relativo à substituição tributária; 

III - preço de venda praticado pelo estabelecimento atacadista, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, excluído o valor do ICMS relativo à substituição tributária; 

IV - preço de venda praticado pelo estabelecimento varejista, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário. 

§ 2º A MVA será fixada pela Secretaria de Estado da Receita para atender as peculiaridades na comercialização da mercadoria, estabelecendo-se a relação percentual entre os valores obtidos nos incisos IV e II ou entre os incisos IV e III, todos do § 1º deste artigo.
 

Art. 24. O PMPF será fixado com base em preços usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou por dados fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. 

Parágrafo único. O levantamento previsto no “caput” deste artigo será promovido pela Secretaria de Estado da Receita, assegurada a participação das entidades de classe representativas dos diferentes segmentos econômicos, observando-se: 

I - a identificação da mercadoria, especificando suas características particulares, tais como: tipo, espécie e unidade de medida; 

II - o preço de venda da mercadoria submetida ao regime no estabelecimento varejista, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário; 

III - outros elementos que poderão ser necessários em face da peculiaridade da mercadoria.
 

Art. 25. A pesquisa para obtenção da MVA ou do PMPF observará, ainda, o seguinte: 

I - não serão considerados os preços de promoção, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de comercialização privilegiada; 

II - sempre que possível, considerar-se-á o preço de mercadoria cuja venda no varejo tenha ocorrido em período inferior a 30 (trinta) dias após a sua saída do estabelecimento fabricante, importador ou atacadista; 

III - as informações resultantes da pesquisa deverão conter os dados cadastrais dos estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preços e demais elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos. 

§ 1º A pesquisa poderá utilizar os preços obtidos a partir dos documentos fiscais eletrônicos e da EFD, constantes da base de dados da Secretaria de Estado da Receita, respeitado o sigilo fiscal, bem como aqueles obtidos a partir de pesquisa apresentada pelas entidades representativas dos respectivos setores. 

§ 2º Aplica-se o disposto neste artigo e nos artigos 23, 24 e 27 deste Decreto à revisão da MVA ou do PMPF da mercadoria, que porventura vier a ser realizada, por iniciativa de qualquer unidade federada ou por provocação fundamentada de entidade representativa do setor interessado.
 

Art. 26. A Secretaria de Estado da Receita poderá autorizar que a pesquisa seja realizada por instituto, órgão ou entidade de reputação idônea, desvinculado da entidade representativa do setor, assegurada a participação desta, nos dos artigos 23 e 25 deste Decreto. 

Parágrafo único. O resultado da pesquisa realizada nos termos do “caput” deste artigo deverá ser homologado pela própria Secretaria.
 

Art. 27. A Secretaria de Estado da Receita, após a realização da pesquisa relativa à apuração da MVA e do PMPF, cientificará mediante publicação no Diário Oficial Eletrônico da Secretaria de Estado da Receita – DOe-SER as entidades representativas do setor envolvido na produção e comercialização da mercadoria do resultado encontrado, para que no prazo de 72 (setenta e duas) horas se manifestem com a devida fundamentação. 

§ 1º Decorrido o prazo a que se refere o “caput” deste artigo sem que tenha havido manifestação das entidades representativas do setor, considera-se validado o resultado da pesquisa e a unidade federada procederá à implantação das medidas necessárias à fixação da MVA ou do PMPF apurado. 

§ 2º Havendo manifestação, a Secretaria de Estado da Receita analisará os fundamentos apresentados e dará conhecimento às entidades envolvidas sobre a decisão, com a devida fundamentação. 

§ 3º A Secretaria de Estado da Receita adotará as medidas necessárias à implantação do regime de substituição tributária, com a aplicação da MVA ou do PMPF apurado, quando as informações apresentadas pelas entidades não forem aceitas, após a avaliação da manifestação recebida no prazo a que se refere o “caput” deste artigo. 

CAPÍTULO V

DISPOSIÇÕES FINAIS 

Art. 28. O contribuinte deverá observar a legislação interna deste Estado relativamente ao tratamento tributário do estoque de bens e mercadorias incluídos ou excluídos do regime de substituição tributária referente às operações subsequentes, bem como nas demais situações previstas na legislação deste Estado. 


Art. 29. A fiscalização do sujeito passivo por substituição tributária será exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades federadas envolvidas nas operações, condicionando-se a Secretaria de Estado da Receita ao credenciamento prévio junto à administração tributária de localização do estabelecimento a ser fiscalizado. 

Parágrafo único. O credenciamento prévio de que trata este artigo não será exigido quando a fiscalização for exercida sem a presença física da autoridade fiscal no local do estabelecimento a ser fiscalizado.
 

Art. 30. Constitui crédito tributário deste Estado, o imposto retido por substituição tributária, bem como a atualização monetária, multas, juros de mora e demais acréscimos legais com ele relacionados.
 

Art. 31. A Secretaria de Estado da Receita comunicará à Secretaria Executiva do CONFAZ, que providenciará a publicação no Diário Oficial da União: 

I - a instituição do regime de substituição tributária em data diferente da estabelecida no convênio ou protocolo; 

II - a denúncia unilateral de acordo.
 

Art. 32. Fica revogado o Decreto nº 37.815 de 17 de novembro de 2017.
 

Art. 33. Aplicar-se-ão a este Decreto, no que couber, as normas contidas na legislação tributária do Estado da Paraíba, que implementaram os convênios e protocolos com relação a mercadorias e bens submetidos a Substituição Tributária.
 

Art. 34. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 2019. 

Nova redação dada ao art. 34 pelo inciso II do art. 1º do Decreto nº 39.308/19 - DOE de 20.07.19. 

OBS: conforme disposto no inciso II do art. 4º do Decreto nº 39.308/19, ficam convalidados os atos praticados com base na nova redação dada ao art. 34 pelo inciso II do art. 1º do referido Decreto no período de 9 de abril de 2019 até a data de sua publicação. 

Art. 34. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial, produzindo efeitos (Convênio ICMS 38/19): 

I - a partir de 1º de maio de 2019, relativamente aos §§ 4º e 5º do art. 9º deste Decreto; 

Nova redação dada ao inciso I do art. 34 pelo art. 1º do Decreto nº 39.661/19 - DOE de 31.10.19 (Convênio ICMS 142/19).

OBS: ficam convalidados os procedimentos adotados com base nas disposições contidas no Decreto nº 39.661/19, no período de 01.05.19 até 31.10.19. 

I - a partir de 1º de janeiro de 2020, relativamente aos §§ 4º e 5º do art. 9º deste Decreto (Convênio ICMS 142/19); 

II - a partir de 1º de janeiro de 2019, relativamente aos demais dispositivos.

 

PALÁCIO DO GOVERNO DO ESTADO DA PARAÍBA, em João Pessoa, 21 de dezembro de 2018; 130º da Proclamação da República.

 

RICARDO VIEIRA COUTINHO
Governador

ANEXO I

SEGMENTOS DE MERCADORIAS

(Inciso I da cláusula sexta do Convênio ICMS 142/18)

ANEXO II

AUTOPEÇAS

ANEXO III

BEBIDAS ALCOÓLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE

ANEXO IV

CERVEJAS, CHOPES, REFRIGERANTES, ÁGUAS E OUTRAS BEBIDAS

ANEXO V

CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO

ANEXO VI

CIMENTOS

ANEXO VII

COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES

ANEXO VIII

ENERGIA ELÉTRICA

ANEXO IX

FERRAMENTAS

ANEXO X

LÂMPADAS, REATORES E “STARTER”

ANEXO XI

MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES